以下文章来源于树人律师 ，作者卢晓武
2023年4月14日，财务部、自然资源部、国家税务总局三部分联合宣布了《矿业权出让收益征收步伐》（财综〔2023〕10号，以下简称《步伐》）。关于本次《步伐》的出台，其实矿业人都是很是期待的。尤其是今年的两会期间王广华部长在记者招待会上也提到了出让收益制度将会修改后，各人的期望也越来越高，都期待通过废旧立新，全面修复之前的35号文（《矿业权出让收益征收治理暂行步伐》）对矿业行业造成的影响和伤害。 但当我们看到正式宣布的《步伐》后，难免照旧有些失望。失望是因为各人以为这次修改会把出让收益的压力转移到矿山有收入的时候，但笔者认真看了《步伐》后认为压力确实后移了一部分，但后移的量不大，关于矿权人而言，取得矿权时的出让收益压力依然很大。我想说：这次废旧立新的结果并不是矿权人想要的，也许是三年疫情，让中央和地方财务压力都很大的缘由吧，总之，最终泛起的结果与之前各人预测的结果之间反差照旧很大。 那么，究竟是哪些方面会让各人感应担心和失望？之前已经取得矿业权且凭据35号文缴纳了一部分出让收益的，在《步伐》生效后如何缴纳剩余的部分？已有的采矿权如果增储，又该如何缴纳出让收益？5月1日起正式实施的《步伐》又将会对矿业行业爆发哪些影响？接下来，请带着您的困惑和疑问，看看树人律师对《步伐》的见解息争读。
前言 在正式解读《步伐》之前，有几个要害词，需要先在这里给各人讲解清楚。因为这几个要害词泛起的频率很高，如果不先搞清楚，就直接来讲《步伐》的内容，可能在理解上照旧比较困难。 《矿种目录》 “《矿种目录》”，也就是《步伐》的附件——《按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种目录（试行）》。这个目录很重要，它不可是划分按收益率征收照旧出让金额征收的界限，还划定了收益率征收的费率，是《步伐》里很是焦点的一块内容，各人一定要看一下。您可以不必记着《矿种目录》里的144个矿种是哪些，但您一定要记着《矿种目录》里的144个矿种只能用“收益率”的方法征收出让收益，不可适用其他的方法征收。 收益率 “收益率”，是本次《步伐》创设的一种征收出让收益的新方法。这是一种立异，一种实验，是35号文里没有涉及的（虽然35号文也提出矿业权出让收益率形式征收，可是和《步伐》不是同一个看法）。这种征收方法下，出让收益=成交价+收益率。我们把这种方法简称为“率征”。 举个例子简单解释一下这个公式：假如政府要拍卖“火烧云铅锌矿探矿权”，起拍价是1亿元。您和许多人都加入了这次竞拍。经过一番猛烈的竞价，恭喜您最终以250亿元的价格拿下了这个您垂涎已久的探矿权。这时凭据《步伐》，您要缴纳的出让收益是几多呢？因为铅锌属于《矿种目录》规模内的矿种，适用“率征”的方法。凭据征收公式，出让收益总额是没步伐盘算的，因为只要您的矿山在生产，有收益，您就一直要凭据“销售收入?收益率”缴纳出让收益。 但有一点是确定的，也必须提醒列位注意：您这次竞拍探矿权的成交价是出让收益的一部分，要先缴纳。什么时候交呢？《步伐》第八条第（二）项有明确的划定：“按竞争方法出让探矿权、采矿权的，在出让时征收竞争确定的成交价”。笔者要提醒列位，这个地方有许多人搞错了，都以为这个成交价可以该凭据《步伐》第十二条的划定分期缴纳。但其拭魅这个成交价是要在领取探矿权或采矿权许可证之前一次性缴清的。许多人质疑说《步伐》没有强调一次性缴清啊，你为什么断言要一次性缴清？因为从对执法划定习惯上的理解，如果可以分期缴纳，《步伐》一定会像第十二条一样划定清楚该如何分期缴纳。但很遗憾，第八条没有提分期缴纳的事，那么笔者理解应当是一次性缴纳，并且不缴清，政府不会颁证。 关于协议方法出让的，成交价又如何确定呢？这是一个很好的问题。凭据《步伐》第八条和第十条的划定，协议方法出让矿业权时，成交价按“起始价”（什么是起始价，下文有解释）确定，“起始价”的标准由各省自然资源厅和财务厅凭据国家的指导意见制定，报省级人民政府同意后宣布执行。 总结一下，“率征”方法是针对《矿种目录》里的144个矿种，在竞争或协议出让模式下征收出让收益的一种方法。这种方法下，出让收益=成交价+（销售收入?对应矿种的收益率）。成交价就是您竞价乐成时的那个最终价，或者是协议方法出让时省级政府制定的“起始价”，这个成交价要在领取探矿证或采矿证时缴清。 起始价 “起始价”，也是本次《步伐》创设的一个新看法。笔者理解应该和35号文的“基准价”类似，但似乎又不太一样。因为《步伐》里也有“基准价”的划定。 “起始价”是也是“率征”方法中“成交价”的一种。适用规模也只针对《矿种目录》里的144个矿种。只不过是适用协议出让的方法。凭据《步伐》第八条和第十条的划定，起始价主要依据矿业权面积，综合考虑成矿条件、勘查水平、矿业权市场变革等因素确定，由各省自然资源厅和财务厅凭据国家的指导意见制定，报省级人民政府同意后宣布执行。国家的指导意见由自然资源部和财务部配合制定。 出让金额 “出让金额”，这是针对《矿种目录》之外的其他矿种。这种方法下，按竞争方法出让的，出让收益=竞争结果；按协议方法出让的，出让收益=评估值或基准价二者就高确定�？梢苑制诮赡�，首次征收的比例不得低于10%且不得高于20%，其余的转采后凭据采矿许可证有效期限按年度分摊，我们把这种方法简称为“额征”。这个方法和35号文划定的基本一致，就不赘述了。 市场基准价 “市场基准价”，《步伐》里的“市场基准价”全称为“矿业权出让收益市场基准价”，它与35号文里的“市场基准价”不是一回事，希望各人不要混同。《步伐》里的“市场基准价”主要适用于接纳协议出让的方法征收《矿种目录》之外的其他矿种的出让收益时的情形。“市场基准价”的具体标准由省级自然资源主管部分制定，经省级人民政府同意后宣布执行，并将结果报自然资源部备案。“市场基准价”应结合矿业市场生长形势适时调解，原则上每三年更新一次。 答疑解惑 《步伐》出台后，笔者是第一时间认真消化学习了一番，并就其时的感受写了一篇题为《35号文废止了，矿业权出让收益真的降了吗？》的文章。这篇文章发出后，引来许多矿业人的咨询，提出了一些很好的问题，也有人指出笔者的看法保存一些问题。总之，各人都很体贴出让收益这件事。因为《步伐》刚刚出台，还没有开始实施，也没有实操案例，所以此时对《步伐》的理解保存差别也很正常，各人在一起展开热烈的讨论是好事，也希望这篇文章发出后各人能继续提出差别的看法和意见，资助笔者和各人进一步理解《步伐》。 好了，接下来笔者实验着解答一些各人困惑的问题，通过解答具体的问题，便于列位理解《步伐》的具体划定及其《步伐》背后的一些逻辑和意图。 Q1：我公司的采矿权马上要延续了，这次延续公司想增加一部分储量。新增储量的矿产资源如何缴纳出让收益？ 如果本次新增的资源量是在原采矿权规模内的未动用的资源储量，那这个问题比较简单，首先判断矿种在不在《矿种目录》里，如果在目录里，凭据协议出让方法的“率征”，即按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。如果矿种不在目录里，就接纳“额征”的方法，出让收益=评估值或基准价二者就高确定。 如果这次新增的储量是采矿权深部探矿权的储量，本次延续不但涉及增储，还涉及采矿权规模的变换，那这次延续采矿权时新增储量的出让收益就比较庞大，也要区分矿种是否在《矿种目录》里。如果在目录里，则： 新增储量的出让收益=成交价+（销售收入?对应矿种的收益率）。成交价是矿山所在地省级政府制定的起始价（因为已有采矿权深部探矿权增储只能协议出让，下同），再次提醒各人，笔者认为这个成交价是要在领取延续的采矿证时缴清的。 如果矿种不在目录里，依然接纳“额征”的方法，出让收益=评估值或基准价二者就高确定。 Q2：探矿权证是35号文之前就取得了，因为我们单位是地质队，所以一直没有做有偿处理，现在要转采了，出让收益怎么交？ 照旧先判断矿种在不在《矿种目录》里，如果在目录里，转采后在矿产品销售时凭据出让收益率征收出让收益。如果不在目录里，应在采矿权新立时，按出让金额形式征收采矿权出让收益。笔者认为《步伐》对这类情形的征收算是比较老实了，相比5月1日之后新拿一个矿权，就少了“成交价”的部分。确实比35号文的划定优惠了。 Q3：《步伐》公布之前，已经通过招拍挂拿到了一宗探矿权，主矿种是铜。成交价是5000万，宣布探矿证的时候交了1000万，剩余的4000万等转采矿权的时候分期缴纳。《步伐》实施后，出让收益怎么交？是不是要先在拿采矿证的时候把5000万缴清，然后销售矿产品的时候再凭据收益率缴纳？ 这种情况下，不必补缴成交价，继续凭据之前的计划缴纳。也就是在采矿证宣布后，凭据采矿证的年限分摊缴纳剩余的4000万即可（依据就是《步伐》第二十八条）。 Q4：《步伐》公布之前拿到的采矿证，其时批准的出让收益是凭据评估值分期缴纳。现在《步伐》公布实施，35号文也废止了，是不是之前缴纳出让收益的批复也失效了，要重新凭据修改后的《步伐》缴纳？ 这个真不需要重新来，凭据《步伐》第二十八条的划定，之前的批复继续有效，凭据批复继续缴纳剩余部分即可。 Q5：我公司的一宗探矿权，是2015年从地质队买来的，2016年转为采矿权了，矿种是铅锌。经了解这个探矿权当年是地质队通过申请在先方法取得，不涉及国家出资探明矿产地的情形，也没处理过价款。35号文实施后，我公司也没有补缴出让收益。现在凭据《步伐》的划定，需要补缴出让收益吗？如果需要补缴，方法是什么样的？ 这种情况下是需要补缴出让收益的。以2017年7月1日至2023年4月30日为补缴期间，以《矿种目录》划定的铅锌矿种的收益率乘以补缴期间的销售收入，就是需要补缴的金额。但这个金额可以分六年分期缴纳。2023年5月1日后的出让收益，就凭据销售收入?收益率缴纳。 延伸一下这个问题。如果其他情况类似，就是矿种不是《矿种目录》里的，出让收益如何交？ 这种情况下，以2017年7月1日为剩余资源储量估算的基准日测算剩余资源储量，然后按“额征”方法征收。 Q6：这个问题比较庞大。探矿权2005年就取得了，2016年拿到了采矿权。这个探矿权当年是和一家公司相助，由这家相助的公司出资到新公司的，相助方取得这个探矿权的时间就更早了，应该是2003年左右，并且属于“国家出资探明矿产地的探矿权”，但其时没有做有偿处理，新公司转采的时候也没处理矿业权价款。35号文公布后领土部分也说要补缴出让收益，但公司一直没交过，没有人追问，也不知道咋交。现在采矿证到期要延续了，问这次延续会不会涉及补缴出让收益的情形。 照旧先明确矿种在不在《矿种目录》里。如果是《矿种目录》里的矿种，那就要先补缴出让收益。要以2006年9月30日为基准，补到2023年4月30日。补缴的要领就是先核算出补缴区间已经动用的资源储量，然后凭据“额征”法算出出让收益总额，再凭据《步伐》第十二条的划定，在采矿权剩余年限补缴；之后的剩余资源储量，按矿产品销售时的出让收益率征收采矿权出让收益。这次延续如果新增储量，新增储量的出让收益请参考“第一个问题”的回覆。如果矿种不在《矿种目录》里，照旧要以2006年9月30日为剩余资源储量估算基准日，按“额征”方法征收采矿权出让收益。 好了，感受这些问题基本能解答各人目前对《步伐》出台后一些理解上的困惑及问题。这篇文章宣布后，各人如果觉得你的问题依然没有获得解答，请私信我们，一定一对一给您一个满意的回复。 总结 总之，《步伐》简单理解其实就是“率征”+“35号文”。那么《步伐》究竟有没有降低矿业权人缴纳出让收益的压力呢？这个问题很难回覆，最终要看所有加入竞拍矿业权的竞买人的情绪。如果所有加入竞拍的人都很理性，事前都组织专家测算过“目标矿权”未来盈亏平衡价格和底线，并很是理性的划定原则，凌驾预期值就放弃竞拍。那么可以肯定地告诉各人《步伐》一定是降低了出让收益的缴纳压力。如果各人的情绪很难控制，并且事前也没认真测算过“目标矿权”可接受的底线和价值，以志在必得的心态去加入竞拍，就很难说出让收益的压力是降低了照旧提升了。 最后还想说，出让矿业权的是政府，作为卖方他的心态不言而喻，一定喜欢各人相互追逐，最后卖一个好价格，对吧？ 好了，关于《步伐》就解读到这里。
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